See tähendab, et Eestis peab ettevõtte tavaliselt maksma 25% (20/80) tulumaksu kingitustelt, mis ei vasta teatud maksuvabastuse tingimustele. Erinevat liiki kingituste puhul võib maksustamine varieeruda olenevalt tehingu tegelikust sisust ja eesmärgist. Kingitused – olgu need esemed, tasuta antud kaup, teenused või rahaline väärtus – on maksustatavad, kui saaja ei anna selle eest midagi vastu. 

Reegel: ettevõtte poolt tehtud kingituste maksustamiseks on 20/80 x 100%.

Kui erisoodustustelt tuleb alati tasuda nii tulumaks kui sotsiaalmaks, siis kingitused, annetused ja vastuvõtukulud on seda tüüpi kulud, mis üldjuhul lähevad tulumaksuga maksustamisele, kuid mida saab teatud juhtudel teha ka maksuvabalt.

Kingitused jagunevad laias laastus kaheks: töötajatele tehtud kingitused ja ärikingitused ning neid vaatamegi nüüd lähemalt:

Töötajatele kingituste tegemine
Kui soovite teha oma töötajatele kingitusi, siis peate arvestama, et need on maksustatavad erisoodustusena. Erisoodustus on praktiliselt võrdväärne palgaga ja sellelt tasutakse nii tulu- kui ka sotsiaalmaks. Näiteks kui kingite töötajale 150-eurose SPA-paketi, lisandub tulumaks 37,50 eurot (20/80) ning sotsiaalmaks 61,88 eurot (33%), mis tähendab, et kogukulu ettevõttele on 249,38 eurot.

Ärikingitus
Ärikingitus, tuntud ka kui reklaamkingitus, on kingitus, mille eesmärk on reklaamida ettevõtet või brändi. Seda tüüpi kingitus on maksuvaba, kui selle väärtus ilma käibemaksuta jääb alla 10 euro. Praktikas tähendab see, et kui soovite teha kingitusi, mille väärtus on kuni 10 eurot, siis lisate sellele tavaliselt oma ettevõtte logo. Ärikingituste hulka kuuluvad erinevad esemed, mis mahuvad 10 euro piiresse, näiteks reklaampastakad, kruusid, mälupulgad, telefonihoidjad, helkurid ja muud sarnased tooted. Samas, mida on võimalik täna 10 euro eest osta? Samuti võivad ärikingitused hõlmata teenuseid, kuigi neid kasutatakse vähem, sest vaadates kuidas hinnad on tõusnud on väga keeruline leida kingitust 10 eurot eest.

Ärikingituste maksustamise põhimõtted on järgmised:

1. Kui kingituse hind ilma käibemaksuta jääb alla 10 euro, siis on see maksuvaba, iga ese eraldi.
2. Kui kingituse hind ületab 10 eurot, siis kogu kingitus on maksustatav, mitte ainult selle ületav osa.

NB! Ka mitte käibemaksukohustuslastel kehtib 10 eurone piirmäär ilma käibemaksuta.

Ärikingitus võib olla ka söök või jook – logoga šokolaad, erikujundusega vein jne. 10 euro sisse ei arvestata logo lisamist ega pakendamisega seotud kulusid.

Kingituseks ja ärikingituseks ei loeta kulutusi, mida ei saa käsitleda hüvena saaja jaoks (nt õhupall, vimpel, plakat, voldikud, tootenäidised jms) ehk asju, millel puudub tarbimisväärtus.

Heategevusele annetamine

Kui kingitusi tehakse eelkõige ärilisel eesmärgil, siis annetus on alati heategevusliku eesmärgiga.
Heategevusele annetamine on maksustatav, kuid teatud tingimustel on see maksuvaba. Näiteks annetades tulumaksusoodustusega MTÜ-le ehk ühingule, kes kuulub tulumaksusoodustusega MTÜ-de nimekirja, siis on annetus piirmäära ulatuses maksuvaba. Kui MTÜ nimekirja ei kuulu, siis on ta maksustamise mõttes võrdne äriühinguga.

Maksuvaba annetuse piirmäär on kas (ise valid):

• 3% jooksva aasta palgafondist (deklareeritud brutopalkade summa) või
• 10% eelmise aasta kasumist.

Deklareerimine
Kõik kingitused ja annetused tuleb deklareerida, olenemata sellest, kas tulumaksu tuleb maksta või mitte. Ärge unustage, et käibemaksu ei tohi nende kulude pealt tagasi küsida. Kingituste ja annetuste maksustamisperiood on kalendrikuu. Tööandja deklareerib kingitused ja annetused ning nendelt arvutatud tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsiooni vormi TSD lisas 5, mis tuleb esitada Maksu- ja Tolliametile (MTA) koos vormiga TSD kingituste ja annetuste tegemise kalendrikuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Maksusumma tasutakse MTA pangakontole hiljemalt samaks kuupäevaks.

Kokkuvõtvalt võib öelda, et kingitusi ja annetusi on tore teha, aga kindlasti on vaja enne endale selgeks teha, milliste maksukohustustega tuleb arvestada. Kui vajate abi kingituste maksustamisega, siis pöörduge julgelt meie poole.