Julgeoleku deklaratsioon ja avansilised maksed

Julgeolekumaksu aastadeklaratsioon esitatakse ja julgeoleku maks tasutakse järgmise majandusaasta üheksanda kalendrikuu 10. kuupäevaks. Kui aga avansilisi makse on rohkem tasutud, siis kantakse enammakstud summa ettemaksukontole, hiljemalt järgmise majandusaasta kümnenda kalendrikuu 10. Kuupäevaks.

Näide 1:

Majandusaasta periood on 01.01.2026-31.12.2026, siis sellisel juhul on julgeoleku deklaratsiooni esitamise/maksu tasumise tähtaeg 10.09.2027.

Näide 2:

Majandusaasta periood on 01.04.2025-31.03.2026, siis sellisel juhul on julgeoleku deklaratsiooni esitamise/maksu tasumise tähtaeg 10.12.2026.

Avansilised maksed

Ettevõte on kohustatud esitama maksudeklaratsiooni eelmise kvartali avansilise makse kohta ning tasuma julgeolekumaksu Maksu- ja Tolliameti pangakontole kord kvartalis, iga kvartali kolmanda kuu 10.ndaks kuupäevaks, (10.03.202X, 10.06.202X, 10.09.202X, 10.12.202X). Kui ettevõte oli kahjumis, siis julgeolekumaksukohustust ei teki.

• Kui tasumise tähtaeg on pärast 1. juulit (10.09.202X, 10.12.202X), siis tuleb avansilist makset maksta 2% ühelt neljandikult eelmisel majandusaastal teenitud maksueelsest kasumist.
• Kui tasumise tähtaeg on enne 1. juulit (10.03.202X, 10.06.202X) ja eelmise aasta majandusaasta aruanne on esitamata, siis tuleb avansilist makset maksta 2% ühelt neljandikult üle-eelmisel majandusaastal teenitud maksueelsest kasumist.

Ehk, et kui majandusaasta aruanne on esitatud ära juba näiteks 28.02.202X, siis tulevad kogu aasta  avansilised maksed maksta  eelmisel majandusaastal teenitud maksueelse kasumi pealt.

Kui äriühingul on majandusaasta aruanne esitamata, läheb avansiliste maksete arvestamisel aluseks kõige viimane esitatud majandusaasta aruanne.

Esimesed avansilised maksed tuleb tasuda juba 10.09.2026, ühelt kahendikult 2025. aastal lõppenud majandusaastal teenitud maksueelsest kasumist. 

Näide 1:

Antud näites majandusaasta ühtib kalendriaastaga (01.01.-31.12) ja aastaaruanded esitatakse 30.juunil. 

Kasum 2025 aastal, 26 000

Kasum 2026 aastal, 32 000

Kasum 2027 aastal, 25 000

Kasum 2028 aastal, 30 000

Avansiliste maksete arvestamine:

10.09.2026 – ½ 2025 kasumist -> 26 000/2= 13 000 –> Avansilise makse suurus 13 000 x 2% = 260

10.12.2026 – ½ 2025 kasumist -> 26 000/2= 13 000 -> Avansilise makse suurus 13 000 x 2% = 260

10.03.2027 – ¼ 2025 kasumist -> 26 000/4= 6 500   -> Avansilise makse suurus   6 500 x 2% = 130

10.06.2027 – ¼ 2025 kasumist -> 26 000/4= 6 500   -> Avansilise makse suurus   6 500 x 2% = 130

10.09.2027 – ¼ 2026 kasumist ->32 000/4= 8 000   -> Avansilise makse suurus   8 000  x 2% = 160

10.12.2027 – ¼ 2026 kasumist ->32 000/4= 8 000   -> Avansilise makse suurus   8 000  x 2% = 160

10.03.2028 – ¼ 2026 kasumist ->32 000/4= 8 000   -> Avansilise makse suurus   8 000  x 2% = 160

10.06.2028 – ¼ 2026 kasumist ->32 000/4= 8 000   -> Avansilise makse suurus   8 000  x 2% = 160

10.09.2028 – ¼ 2027 kasumist -> 25 000/4= 6 250 -> Avansilise makse suurus   6 250  x 2% = 125

10.12.2028– ¼ 2027 kasumist -> 25 000/4= 6 250 -> Avansilise makse suurus    6 250  x 2% = 125

Seega kokku avansilisi makseid 1670 eurot

Arvestus kokku 2026-2028 aastal:

10.09.2026 -10.06.2027 perioodi avansilised maksed kokku 780 eurot 

Julgeoleku aastadeklaratsioon esitatakse 10.09.2027, julgeolekumaks (2026 kasumilt 2%) 640 eurot

Seega tekib ettemaks (780-640) -140 eurot.

10.09.2027-10.06.2028 perioodi avansilised maksed kokku on 640 eurot

Julgeoleku aastadeklaratsioon esitatakse 10.09.2028, julgeolekumaks (2027 aasta kasumilt 2%) 500 eurot

Seega tekib ettemaks (640-500) -140 eurot.

10.09.2028-10.12.2028 perioodi avansilised maksed kokku on 250 eurot

Julgeoleku aastadeklaratsioon esitatakse 10.09.2029, julgeolekumaks (2028 aasta kasumilt 2%) 600 eurot.

Seega on juurde vaja maksta (250-600) 350 eurot.

Selle näite korral oli julgeolekumaksu aastadeklaratsiooni esitamise ja maksu tasumise tähtaeg 10. september. Selleks kuupäevaks esitatakse julgeolekumaksu deklaratsioon eelmise majandusaasta kohta ja siis toimuvad tasaarveldused avansiliste maksetega ning selgub kas on vaja tasuda julgeolekumaksu juurde või tekib ettemaks. Enammakstud summa kantakse ettemaksukontole.

Kui aga majandusaastaks ei ole kalendriaasta, on näiteks 01.04.-31.03. ,siis arvestatakse makse teistmoodi.

Näide 2:

Antud näites on majandusaasta 01.04.-31.03 ja aastaaruanded esitatakse  30.septembril 

Kasum 01.04.2024-31.03.2025 aastal, 26 000

Kasum 01.04.2025-31.03.2026 aastal, 32 000

Kasum 01.04.2026-31.03.2027 aastal, 25 000

Kasum 01.04.2027-31.03.2028 aastal, 30 000

Kasum 01.04.2028-30.04.2029 aastal, 35 000

Avansiliste maksete arvestamine:

10.09.2026 – Kogu 2024-2025 kasumist –>   Avansilise makse suurus 26 000 x 2% = 520

10.12.2026 – ¼ 2025-2026 kasumist ->32 000/4= 8 000   -> Avansilise makse suurus   8 000  x 2% = 160

10.03.2027 – ¼ 2025-2026 kasumist ->32 000/4= 8 000   -> Avansilise makse suurus   8 000  x 2% = 160

10.06.2027 – ¼ 2025-2026 kasumist ->32 000/4= 8 000   -> Avansilise makse suurus   8 000  x 2% = 160

10.09.2027 – ¼ 2025-2026 kasumist ->32 000/4= 8 000   -> Avansilise makse suurus   8 000  x 2% = 160

10.12.2027 – ¼ 2026- 2027 kasumist ->25 000/4= 6 250 -> Avansilise makse suurus   6 250  x 2% = 125

10.03.2028- ¼ 2026- 2027 kasumist ->25 000/4= 6 250 -> Avansilise makse suurus   6 250  x 2% = 125

10.06.2028- ¼ 2026- 2027 kasumist ->25 000/4= 6 250 -> Avansilise makse suurus   6 250  x 2% = 125

10.09.2028- ¼ 2026- 2027 kasumist ->25 000/4= 6 250 -> Avansilise makse suurus   6 250  x 2% = 125

10.12.2028 – ¼ 2027-2028 kasumist -> 30 000/4= 7500-> Avansilise makse suurus 7500 x 2% = 150

Seega kokku avansilisi makseid 1810 eurot

Arvestus kokku 2026-2028 aastal:

Aastadeklaratsiooni esitamise ja maksmise tähtaeg on 10.12. Ja kuna majandusaastaks ei ole kalendriaasta, vaid on 01.04.-31.03, siis võetakse 2026 aasta kasum proportsionaalselt nende kuude arvuga, mis jäävad 2026 aastasse. Ehk siis jagame kogu 2025-2026 majandusaasta kasumi 32 000/12= 2666,666 ja selle korrutame kuude arvuga mis jäävad 2026 aastasse 3 x 2 666,66=8 000 on 2026 aasta maksustatavaks kasumiks.

10.09.2026  perioodi avansiline makse kokku 520 eurot 

Julgeoleku aastadeklaratsioon esitatakse 10.12.2026, julgeolekumaksu arvestatakse proportsionaalselt (2025-2026 kasumilt 2%), 8 000 x 2% = 160 eurot on aastamaks.

Seega tekib ettemaks (520-160) –360 eurot.

10.12.2026-10.09.2027 perioodi avansilised maksed kokku on 640 eurot

Julgeoleku aastadeklaratsioon esitatakse 10.12.2027, julgeolekumaks (2026-2027 aasta kasumilt 2%) 500 eurot on aastamaks.

Seega tekib ettemaks (640-500) -140 eurot.

10.12.2027-10.09.2028 perioodi avansilised maksed kokku on 500 eurot

Julgeoleku aastadeklaratsioon esitatakse 10.12.2028, julgeolekumaks (2027-2028 aasta kasumilt 2%) 600 eurot on aastamaks

Seega on juurde vaja maksta (500-600) 100 eurot

10.12.2028 perioodi avansiline makse kokku 150 eurot

Julgeoleku aastadeklaratsioon esitatakse 10.12.2029, julgeolekumaksu arvestatakse proportsionaalselt (2028-2029 kasumilt 2%), 26 250 x 2% = 525 eurot on aastamaks

Seega on juurde vaja maksta (150-525) 375 eurot

Äriühing võib tasumisele kuuluvast julgeolekumaksust maha arvata avansilised maksed.

Kokkuvõtvalt võiks öelda, et julgeolekumaksu maksubaasi esimene aasta on küll aasta 2025, kuid juba täna tuleb ettevõtjatel vaadata enda ettevõtte finantsnäitajaid ja mõelda, mida kasumimaksustamine neile kaasa toob.